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電池、涂料消費稅相關問題解答

電池、涂料消費稅相關問題解答

2015-03-26 來源:杭州市國家稅務局 

政策依據:財政部國家稅務總局關于對電池涂料征收消費稅的通知》(財稅〔2015〕16號

 國家稅務總局關于電池 涂料消費稅征收管理有關問題的公告》 ( 國家稅務總局公告2015年第5號 

問:為什么要對電池、涂料征收消費稅?

答:通俗地說,就是為了促進節能環保。我國推行環境經濟政策已有數年,而綠色稅收是環境經濟政策的一個組成部分。財政部部長在此前召開的全國財政工作會議上表示,2015年將進一步調整消費稅征收范圍、環節、稅率,把高耗能、高污染產品及部分高檔消費品納入征收范圍,以促進節能環保。

問:電池稅目下,消費稅征收范圍包括哪些?

答:征收消費稅的“電池”主要包括以下五類:原電池、蓄電池、燃料電池、太陽能電池和其他電池。

1、原電池

原電池又稱一次電池,即通俗理解不可充電的電池。按照電極所含的活性物質分類,原電池包括鋅原電池、鋰原電池和其他原電池。

1)鋅原電池。以鋅做負極的原電池,包括鋅二氧化錳原電池、堿性鋅二氧化錳原電池、鋅氧原電池(又稱“鋅空氣原電池”)、鋅氧化銀原電池(又稱“鋅銀原電池”)、鋅氧化汞原電池(又稱“汞電池”、“氧化汞原電池”)等。

2)鋰原電池。以鋰做負極的原電池,包括鋰二氧化錳原電池、鋰亞硫酰氯原電池、鋰二硫化鐵原電池、鋰二氧化硫原電池、鋰氧原電池(又稱“鋰空氣原電池”)、鋰氟化碳原電池等。

3)其他原電池。指鋅原電池、鋰原電池以外的原電池。

此外,按汞含量的多少,原電池又分為無汞原電池和含汞原電池。其中,汞含量低于電池重量的0.0001%(扣式電池按0.0005%)的原電池為無汞原電池。

2、蓄電池

蓄電池又稱二次電池,是按可充電、重復使用設計的電池;包括酸性蓄電池、堿性或其他非酸性蓄電池、氧化還原液流蓄電池和其他蓄電池。

1)酸性蓄電池。一種含酸性電解質的蓄電池。比如鉛蓄電池(又稱“鉛酸蓄電池”),就是以稀硫酸為主電解質、二氧化鉛正極和鉛負極的蓄電池。

2)堿性或其他非酸性蓄電池。一種含堿性或其他非酸性電解質的蓄電池,包括金屬鋰蓄電池、鋰離子蓄電池、金屬氫化物鎳蓄電池(又稱“氫鎳蓄電池”或“鎳氫蓄電池”)、鎘鎳蓄電池、鐵鎳蓄電池、鋅氧化銀蓄電池(又稱“鋅銀蓄電池”)、堿性鋅二氧化錳蓄電池(又稱“可充堿性鋅二氧化錳電池”)、鋅氧蓄電池(又稱“鋅空氣蓄電池”)、鋰氧蓄電池(又稱“鋰空氣蓄電池”)等。

3)氧化還原液流電池。一種通過正負極電解液中不同價態離子的電化學反應來實現電能和化學能互相轉化的儲能裝置,目前主要包括全釩液流電池。全釩液流電池是通過正負極電解液中不同價態釩離子的電化學反應來實現電能和化學能互相轉化的儲能裝置。

4)其他蓄電池。除上述三項外的蓄電池。

3、燃料電池

燃料電池,指通過一個電化學過程,將連續供應的反應物和氧化劑的化學能直接轉換為電能的電化學發電裝置。

4、太陽能電池

太陽能電池,是將太陽光能轉換成電能的裝置,包括晶體硅太陽能電池、薄膜太陽能電池、化合物半導體太陽能電池等,但不包括用于太陽能發電儲能用的蓄電池。

5、其他電池

除原電池、蓄電池、燃料電池、太陽能電池以外的電池。

問:涂料稅目的消費稅征收范圍又包括哪些?

答:涂料,是指涂于物體表面能形成具有保護、裝飾或特殊性能的固態涂膜的一類液體或固體材料之總稱。

涂料由主要成膜物質、次要成膜物質等構成。按主要成膜物質涂料可分為油脂類、天然樹脂類、酚醛樹脂類、瀝青類、醇酸樹脂類、氨基樹脂類、硝基類、過濾乙烯樹脂類、烯類樹脂類、丙烯酸酯類樹脂類、聚酯樹脂類、環氧樹脂類、聚氨酯樹脂類、元素有機類、橡膠類、纖維素類、其他成膜物類等。

問:電池、涂料消費稅在哪些環節征收?

答:電池、涂料消費稅在生產、委托加工和進口環節征收。征收對象主要是生產、委托加工以及進口電池、涂料的納稅人。

問:從何時起對電池、涂料征收消費稅?

  答:自201521日起對電池、涂料征收消費稅。其中,20151231日前對鉛蓄電池緩征消費稅;自201611日起,對鉛蓄電池按4%稅率征收消費稅。

問:電池、涂料消費稅的稅率是多少?

答:對電池、涂料征收消費稅的稅率為4%

問:對電池、涂料征收消費稅有哪些稅收優惠政策?

答:根據財稅16號文規定,符合以下條件的電池、涂料產品可以享受免征或緩征消費稅:

1、電池:對原電池類別中的無汞原電池、鋰原電池,蓄電池類別中的金屬氫化物鎳蓄電池(又稱“氫鎳蓄電池”或“鎳氫蓄電池”)、鋰離子蓄電池、全釩液流電池,以及太陽能電池、燃料電池免征消費稅。20151231日前對鉛蓄電池緩征消費稅;自201611日起,對鉛蓄電池按4%稅率征收消費稅。

2、涂料:對施工狀態下揮發性有機物(Volatile Organic CompoundsVOC)含量低于420/()的涂料免征消費稅。

問:納稅人生產、委托加工符合緩征條件的鉛蓄電池是否需要辦理消費稅緩征手續?

答:需要。納稅人生產、委托加工符合緩征條件的鉛蓄電池,在辦理稅種登記后,于首次納稅申報前,應當向主管稅務機關提交省級以上質量技術監督部門認定的檢測機構出具的產品檢測報告。

問:生產、委托加工符合免稅條件的電池、涂料產品應如何辦理免稅手續?

答:從事生產、委托加工享受稅收優惠政策規定的電池、涂料消費稅納稅人,應于首次辦理納稅申報時,向主管稅務機關提交納稅人減免稅備案登記表、經省級以上質量技術監督部門認定的有關檢測機構出具的產品檢測報告原件及加蓋納稅人公章的復印件等資料進行減免稅備案登記。檢測報告的出具時間應在辦理備案前一年以內。

問:電池、涂料消費稅納稅人是否需要到主管稅務機關辦理消費稅稅種登記?

答:需要。電池、涂料消費稅納稅人,應當按規定到所在地主管稅務機關辦理相應的消費稅稅種登記。免征消費稅和緩征消費稅的納稅人也需要辦理稅種登記。

問:電池、涂料消費稅納稅人如何進行納稅申報?

答:根據稅總5號公告要求,自201531日起,電池、涂料消費稅納稅人應向主管稅務機關就稅款所屬期20152月及以后的消費稅進行納稅申報。納稅人報送的納稅申報資料,包括:《涂料消費稅納稅申報表》或《電池消費稅納稅申報表》。對納稅申報資料不完整的,由主管稅務機關告知納稅人補充后重新報送。免征消費稅和緩征消費稅的納稅人也需要進行納稅申報。

需要注意的是,納稅人委托加工收回應稅消費品,以高于受托方的計稅價格出售的,應當按規定申報繳納消費稅,在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。納稅人應當將稅款扣除憑證(《稅收繳款書(代扣代收專用)》)復印件按月裝訂備查,并建立《電池、涂料稅款抵扣臺賬》,作為申報扣除委托加工收回應稅消費品已納消費稅稅款的備查資料。
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