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民營企業趕緊查看下這70條稅收優惠政策你的企業享受沒有
民營企業趕緊查看下這70條稅收優惠政策你的企業享受沒有
發布日期:2018-12-04  來源:國家稅務總局安徽省稅務局
摘自《國家稅務總局安徽省稅務局關于印發全省稅務系統深化改革支持民營經濟發展70條稅費政策措施和深化改革優化民營經濟發展稅收環境20條服務措施的通知》(皖稅發〔2018〕106號)
一、減輕民營企業稅費負擔
1.自至,將小型微利企業的年應納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元,對年應納稅所得額低于100萬元(含100萬元)的小型微利企業(國家限制和禁止的行業除外),其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。
2.自起,納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物,原適用17%和11%稅率的,稅率分別調整為16%、10%。
3.統一增值稅小規模納稅人標準,將工業企業和商業企業小規模納稅人的年銷售額標準由50萬元和80萬元上調至500萬元。對符合條件的增值稅一般納稅人,在前可按規定轉登記為小規模納稅人。(TPSZSMART特別提醒:符合條件的企業按規定應該在2018年12月31日前轉登記)
4.增值稅小規模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元),銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的,自起至,可分別享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策。
5.自起,將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍,由現行按月納稅的月銷售額或營業額不超過3萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過9萬元)的繳納義務人,擴大到按月納稅的月銷售額或營業額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過30萬元)的繳納義務人。
6.增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的企業和非企業性單位提供的應稅服務,免征文化事業建設費。
7.2018年,對裝備制造等先進制造業、研發等現代服務業和電網企業,按照文件規定退還其增值稅期末留抵稅額。
8.民營企業因有特殊困難,不能按期繳納稅款的,可以依法辦理延期繳納稅款。
 
二、緩解民營企業融資難
9.對金融機構向農戶、小型企業、微型企業和個體工商戶發放小額貸款取得的利息收入,免征增值稅。
10.自起至止,對金融企業涉農貸款和中小企業貸款,按照分類扣除比例計提的貸款損失準備金,準予在計算應納稅所得額時扣除。
11.自至,對金融機構農戶小額貸款的利息收入,在計算應納稅所得額時,按90%計入收入總額。
12.納稅人為農戶、小型企業、微型企業及個體工商戶借款、發行債券提供融資擔保取得的擔保費收入,以及為上述融資擔保(以下稱“原擔保”)提供再擔保取得的再擔保費收入,免征增值稅。再擔保合同對應多個原擔保合同的,原擔保合同應全部適用免征增值稅政策。
13.自至,對金融機構與小型企業、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。
14.深入開展“銀稅互動”活動,積極拓展業務范圍,深化稅務、銀行信息互通,鼓勵和推動銀行依托納稅信用創新信貸產品,擴大“稅融通”貸款規模。
 
三、支持民營企業創新
15.國家需要重點扶持的高新技術企業,減按15%的稅率征收企業所得稅。自起,當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格的企業,其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損,準予結轉以后年度彌補,最長結轉年限由5年延長至10年。
16.企業(不適用稅前加計扣除政策的行業除外)開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,在至期間,再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的,在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。
17.對納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務,免征增值稅。
18.一個納稅年度內,居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分,免征企業所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業所得稅。
19.增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品,按適用稅率征收增值稅后,對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。
20.對經認定的技術先進型服務企業,減按15%的稅率征收企業所得稅。
21.后投資新設的集成電路線寬小于130納米,且經營期在10年以上的集成電路生產企業或項目,第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅,并享受至期滿為止。后投資新設的集成電路線寬小于65納米或投資額超過150億元,且經營期在15年以上的集成電路生產企業或項目,第一年至第五年免征企業所得稅,第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅,并享受至期滿為止。
22.自2018年1月1日起,企業發生的職工教育經費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。
 
四、鼓勵民營企業投資
23.企業的固定資產由于技術進步等原因,確需加速折舊的,可以按規定縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。
24.對生物藥品制造業,專用設備制造業,鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業,計算機、通信和其他電子設備制造業,儀器儀表制造業,信息傳輸、軟件和信息技術服務業,輕工、紡織、機械、汽車等行業企業新購進的固定資產,可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
25.企業在至期間新購進的設備、器具,單位價值不超過500萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊。
26.企業外購的軟件,凡符合固定資產或無形資產確認條件的,可以按照固定資產或無形資產進行核算,其折舊或攤銷年限可以適當縮短,最短可為2年(含)。
27.集成電路生產企業的生產設備,其折舊年限可以適當縮短,最短可為3年(含)。
28.創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年(24個月)以上的,可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額;當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣。
29.有限合伙制創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年(24個月)以上,該有限合伙制創業投資企業的法人合伙人可按照其對未上市中小高新技術企業投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創業投資企業分得的應納稅所得額,當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣。
30.公司制創業投資企業采取股權投資方式直接投資于種子期、初創期科技型企業(以下簡稱初創科技型企業)滿2年(24個月,下同)的,可以按照投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該公司制創業投資企業的應納稅所得額;當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣。
31.有限合伙制創業投資企業(以下簡稱合伙創投企業)采取股權投資方式直接投資于初創科技型企業滿2年的,該合伙創投企業的合伙人分別按以下方式處理:
(1)法人合伙人可以按照對初創科技型企業投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創投企業分得的所得;當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣。
(2)個人合伙人可以按照對初創科技型企業投資額的70%抵扣個人合伙人從合伙創投企業分得的經營所得;當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣。
32.天使投資個人采取股權投資方式直接投資于初創科技型企業滿2年的,可以按照投資額的70%抵扣轉讓該初創科技型企業股權取得的應納稅所得額;當期不足抵扣的,可以在以后取得轉讓該初創科技型企業股權的應納稅所得額時結轉抵扣。
33.企業從事《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》規定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目的投資經營的所得,自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業所得稅,第四年至第六年減半征收企業所得稅。
34.對醫療機構提供的醫療服務免征增值稅。對非營利性醫療機構自產自用的制劑免征增值稅。對非營利性醫療機構自用的房產、土地,免征房產稅、城鎮土地使用稅。對營利性醫療機構取得的收入,直接用于改善醫療衛生條件的,自其取得執業登記之日起,3年內給予下列優惠:對其自產自用的制劑免征增值稅;對其自用的房產、土地免征房產稅、城鎮土地使用稅。
35.企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的,該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的,可以在以后5個納稅年度結轉抵免。
36.在城鎮土地使用稅征收范圍內經營采摘、觀光農業的單位和個人,其直接用于采摘、觀光的種植、養殖、飼養的土地,免征城鎮土地使用稅。
37.納稅人銷售自產的資源綜合利用產品和提供資源綜合利用勞務,按照《資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄》的相關規定享受增值稅即征即退政策。
38.企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》中所列資源為主要原材料,生產《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》內符合國家或行業相關標準的產品取得的收入,在計算應納稅所得額時,減按90%計入當年收入總額。
39.企業從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植,農作物新品種選育,中藥材種植,林木培育和種植,牲畜、家禽飼養,林產品采集,灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目,遠洋捕撈項目所得免征企業所得稅。企業從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物種植,海水養殖、內陸養殖項目所得減半征收企業所得稅。“公司+農戶”經營模式從事農、林、牧、漁業項目生產企業,可以減免企業所得稅。
40.農民專業合作社銷售本社成員生產的農業產品,向本社成員銷售的農膜、種子、種苗、農藥、農機,免征增值稅。
41.直接用于農、林、牧、漁業的生產用地免繳土地使用稅。
42.經縣級以上人民政府教育行政部門登記注冊或者備案的幼兒園,專門用于幼兒保育、教育的場所占用的應稅土地,免征耕地占用稅。經縣級以上人民政府教育行政部門批準成立的大學、中學、小學、學歷性職業教育學校及特殊教育學校占用的應稅土地,免征耕地占用稅。
43.經批準設立的養老機構內專門為老年人提供生活照顧的場所占用的應稅土地,免征耕地占用稅。經縣級以上人民政府衛生行政部門批準設立的醫院內專門用于提供醫護服務的場所及配套設施占用的應稅土地,免征耕地占用稅。
44.對縣級以上人民政府教育行政主管部門或勞動行政主管部門批準并核發《社會力量辦學許可證》,由企業事業組織、社會團體及其他社會組織和公民個人利用非國家財政性教育經費面向社會舉辦的教育機構,其承受的土地、房屋權屬用于教學的,免征契稅。
45.自起至止,對物流企業自有的(包括自用和出租)大宗商品倉儲設施用地,減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮土地使用稅。
46.自起至止,對物流企業承租用于大宗商品倉儲設施的土地,減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮土地使用稅。
47.納稅人納稅確有困難的,按照稅收管理權限核批后,可予以定期減征或免征房產稅和城鎮土地使用稅。
48.對政府部門和企事業單位、社會團體以及個人等社會力量投資興辦的福利性、非營利性的老年服務機構自用的房產、土地,暫免征收房產稅、城鎮土地使用稅。
49.自至,對動漫企業增值稅一般納稅人銷售其自主開發生產的動漫軟件,按照16%的稅率征收增值稅后,對其增值稅實際稅負超過3%的部分,實行即征即退政策。動漫軟件出口免征增值稅。
 
五、促進民營企業創業就業
50.自至,對國家級、省級科技企業孵化器、大學科技園和國家備案眾創空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的房產、土地,免征房產稅和城鎮土地使用稅;對其向在孵對象提供孵化服務取得的收入,免征增值稅。
51.自至,對持《就業創業證》(注明“自主創業稅收政策”或“畢業年度內自主創業稅收政策”)或《就業失業登記證》(注明“自主創業稅收政策”或附著《高校畢業生自主創業證》)的人員從事個體經營的,在3年內按每戶每年9600元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。
52.自至,對商貿企業、服務型企業、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體,在新增加的崗位中,當年新招用在人力資源社會保障部門公共就業服務機構登記失業半年以上且持《就業創業證》或《就業失業登記證》(注明“企業吸納稅收政策”)人員,與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的,在3年內按實際招用人數予以每人每年5200元定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠。
53.自至,對自主就業退役士兵從事個體經營的,在3年內按每戶每年9600元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅.
54.自至,對商貿企業、服務型企業、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體,在新增加的崗位中,當年新招用自主就業退役士兵,與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的,在3年內按實際招用人數予以每人每年6000元定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠。
55.為安置隨軍家屬就業而新開辦的企業,自領取稅務登記證(營業執照)之日起,其提供的交通運輸業、郵政業和部分現代服務業服務3年內免征增值稅。安置的隨軍家屬必須占企業總人數的60%(含)以上,并有軍(含)以上政治和后勤機關出具的證明。
56.為安置自主擇業的軍隊轉業干部就業而新開辦的企業,凡安置自主擇業的軍隊轉業干部占企業總人數60%(含)以上的,自領取稅務登記證(營業執照)之日起,其提供的交通運輸業、郵政業和部分現代服務業服務3年內免征增值稅。
57.對安置殘疾人的單位和個體工商戶,按納稅人實際安置殘疾人的人數,限額即征即退增值稅。
58.企業安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上,按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
59.對在一個納稅年度內月平均實際安置殘疾人就業人數占單位在職職工總數的比例高于25%(含25%)且實際安置殘疾人人數高于10人(含10人)的單位,免征該年度城鎮土地使用稅。
 
六、引導民營企業做大做強
60.納稅人在資產重組過程中,通過合并、分立、出售、置換等方式,將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人,不屬于增值稅的征稅范圍,其中涉及的貨物轉讓,不征收增值稅。
61.自至,兩個或兩個以上的公司,依照法律規定、合同約定,合并為一個公司,且原投資主體存續的,對合并后公司承受原合并各方土地、房屋權屬,免征契稅。
62.自至,公司依照法律規定、合同約定分立為兩個或兩個以上與原公司投資主體相同的公司,對分立后公司承受原公司土地、房屋權屬,免征契稅。
63.自至,按照法律規定或者合同約定,兩個或兩個以上企業合并為一個企業,且原企業投資主體存續的,對原企業將房地產轉移、變更到合并后的企業,暫不征土地增值稅。
64.自至,按照法律規定或者合同約定,企業分設為兩個或兩個以上與原企業投資主體相同的企業,對原企業將房地產轉移、變更到分立后的企業,暫不征土地增值稅。
65.對經縣級以上人民政府及企業主管部門批準改制的企業,以合并或分立方式成立新企業的,其新啟用的資金賬簿記載的資金,凡原已貼花的部分可不再貼花。
66.自至,非公司制企業整體改制為有限責任公司或者股份有限公司,有限責任公司(股份有限公司)整體改制為股份有限公司(有限責任公司),對改制前的企業將國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物轉移、變更到改制后的企業,暫不征土地增值稅。
67.自至,單位、個人在改制重組時以房地產作價入股進行投資,對其將房地產轉移、變更到被投資的企業,暫不征土地增值稅。
68.自至,同一投資主體內部所屬企業之間土地、房屋權屬的劃轉,包括母公司與其全資子公司之間,同一公司所屬全資子公司之間,同一自然人與其設立的個人獨資企業、一人有限公司之間土地、房屋權屬的劃轉,免征契稅。母公司以土地、房屋權屬向其全資子公司增資,視同劃轉,免征契稅。
69.個體工商戶的經營者將其個人名下的房屋、土地權屬轉移至個體工商戶名下,或個體工商戶將其名下的房屋、土地權屬轉回原經營者個人名下,免征契稅。
70.合伙企業的合伙人將其名下的房屋、土地權屬轉移至合伙企業名下,或合伙企業將其名下的房屋、土地權屬轉回原合伙人名下,免征契稅。
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