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購買一臺2000元打印機,計入“管理費用”還是“固定資產”?
購買一臺2000元打印機,計入“管理費用”還是“固定資產”?


購買1臺2000元的辦公打印機到底計入“管理費用”還是“固定資產”?今天統一回復,以后別入錯賬了!

舉個例子


我公司屬于小規模納稅人商貿企業,本月購買了1臺2000元的打印機,取得增值稅普通發票,看到稅務上有個政策: 財政部 國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》 ( 財稅〔2014〕75號第三條的規定,對所有行業企業持有的單位價值不超過5000元的固定資產,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊。

問:到底是計入“管理費用”還是“固定資產”?

答:根據《企業會計準則第4號--固定資產》規定,固定資產的定義,

固定資產,是指同時具有下列特征的有形資產:

(一)為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的;

(二)使用壽命超過一個會計年度。

打印機屬于固定資產中的電子設備類,在會計核算時應該計入“固定資產”賬戶,賬務處理如下:

借:固定資產-打印機  2000元
貸:銀行存款      2000元

然后按照稅法規定的最低年限按月折舊(假如按照3年折舊,預計凈殘值率按照5%)

借:管理費用-折舊費  79.16元
貸:累計折舊    79.16元


緊急提醒


1)會計處理是會計處理,稅務處理是稅務處理,橋是橋,路是路,會計與稅務是兩回事;

2)會計處理方法和稅務規定之間產生的差異,應該通過企業所得稅納稅調整進行處理;

3)外購固定資產,開始折舊的時間是可以使用的次月,可不是購入的當月,從來沒有一次性折舊法;

4)(財稅[2014]75號)第三條的規定只是一個稅收優惠政策,企業既可以享受,也可以不用,自行決定;

5)上述優惠政策不需要進行任何備案手續,企業只需要在所得稅匯算清繳時填報相關報表即可。


政策支持


1) 財政部 國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》 ( 財稅〔2014〕75號第三條的規定:“對所有行業企業持有的單位價值不超過5000元的固定資產,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊。”

2)根據中華人民共和國企業所得稅法實施條例的相關規定:
第五十九條規定:固定資產按照直線法計算的折舊,準予扣除。
企業應當自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的固定資產,應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

企業應當根據固定資產的性質和使用情況,合理確定固定資產的預計凈殘值。固定資產的預計凈殘值一經確定,不得變更。
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