購買1臺2000元的辦公打印機到底計入“管理費用”還是“固定資產”？今天統一回復，以后別入錯賬了！

舉個例子


我公司屬于小規模納稅人商貿企業，本月購買了1臺2000元的打印機，取得增值稅普通發票，看到稅務上有個政策：《 財政部 國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》 （ 財稅〔2014〕75號）第三條的規定，對所有行業企業持有的單位價值不超過5000元的固定資產，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

問：到底是計入“管理費用”還是“固定資產”？

答：根據《企業會計準則第4號--固定資產》規定，固定資產的定義，

固定資產，是指同時具有下列特征的有形資產：

（一）為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的；

（二）使用壽命超過一個會計年度。

打印機屬于固定資產中的電子設備類，在會計核算時應該計入“固定資產”賬戶，賬務處理如下：

借：固定資產-打印機  2000元
貸：銀行存款      2000元

然后按照稅法規定的最低年限按月折舊（假如按照3年折舊，預計凈殘值率按照5%）

借：管理費用-折舊費  79.16元
貸：累計折舊    79.16元


緊急提醒


1）會計處理是會計處理，稅務處理是稅務處理，橋是橋，路是路，會計與稅務是兩回事；

2）會計處理方法和稅務規定之間產生的差異，應該通過企業所得稅納稅調整進行處理；

3）外購固定資產，開始折舊的時間是可以使用的次月，可不是購入的當月，從來沒有一次性折舊法；

4）（財稅[2014]75號）第三條的規定只是一個稅收優惠政策，企業既可以享受，也可以不用，自行決定；

5）上述優惠政策不需要進行任何備案手續，企業只需要在所得稅匯算清繳時填報相關報表即可。


政策支持


1）《 財政部 國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》 （ 財稅〔2014〕75號）第三條的規定：“對所有行業企業持有的單位價值不超過5000元的固定資產，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。”

2）根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》的相關規定：
第五十九條規定：固定資產按照直線法計算的折舊，準予扣除。
企業應當自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的固定資產，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

企業應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的預計凈殘值。固定資產的預計凈殘值一經確定，不得變更。