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發出商品因質量問題不收取貨款的賬務處理
發出商品因質量問題不收取貨款的賬務處理


問題描述

我公司為商品流通企業,上個月發出商品一批,與客戶約定三個月后根據客戶實際銷售數量結算貨款,如有質量問題無條件退換貨,產生的損失由我公司承擔,產品發出時我公司做發出商品處理,現在因該批產品存在質量問題,客戶提出退貨,經協商我公司同意全部退貨,大部分產品均已退回,但有小部分產品客戶已經發給再下游的客戶了,無法退回實物,經協商,我公司同意該部分產品可不再退回實物,且也不用再支付我公司貨款,請問該部分發出商品產生的損失,我公司如何做賬務處理?謝謝!

專 家 回 復
 貴公司情況屬于銷售折讓,根據非上市公司現行會計準則-收入第八條規定企業己經確認銷售商品收入的售出商品發生銷售折讓的,應當在發生時沖減當期銷售商品收入。

政策依據
1.《國家稅務總局關于紅字增值稅發票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第47號
為進一步規范納稅人開具增值稅發票管理,現將紅字發票開具有關問題公告如下:
一、增值稅一般納稅人開具增值稅專用發票(以下簡稱“專用發票”)后,發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發票作廢條件,或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓,需要開具紅字專用發票的,按以下方法處理:
(一)購買方取得專用發票已用于申報抵扣的,購買方可在增值稅發票管理新系統(以下簡稱“新系統”)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》(以下簡稱《信息表》,詳見附件),在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發票信息,應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出,待取得銷售方開具的紅字專用發票后,與《信息表》一并作為記賬憑證。
2.《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號
第一條第(五)款明確,企業因售出商品的質量不合格等原因而在售價上給的減讓屬于銷售折讓;企業因售出商品質量、品種不符合要求等原因而發生的退貨屬于銷售退回。企業已經確認銷售收入的售出商品發生銷售折讓和銷售退回,應當在發生當期沖減當期銷售商品收入。
專家分析:
所以貴公司直接做沖減當期收入即可,會計分錄如下:
借:主營業務收入
    應交稅費—應交增值稅 銷項稅額
    貸:應收賬款
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