01  直接消耗餐料購入

（1）分錄：   
摘要：付（應付）XX餐料款    
借：主營業務成本   
    貸：庫存現金/銀行存款/應付賬款

（2）附件：采購發票（附清單）、銀行付款單據

（3）附件審核流程：    
采購發票由采購人員、后廚大廚、部門經理、單位負責人簽字。

02   需要入庫餐料購入

（1）分錄：    
摘要：付（應付）XX餐料款    
借：原材料-餐料  
    貸：銀行存款/應付賬款

（2）附件：采購發票（附清單）、餐料入庫單、銀行付款單據

（3）附件審核流程：   

采購發票由采購人員、倉庫保管人員、部門經理、單位負責人簽字。
  
餐料入庫單由采購人員、倉庫保管人員、部門經理簽字。

03   后廚領用餐料（月末匯總做）

（1）分錄：    
摘要：餐料庫調廚房餐料轉賬   
借：主營業務成本   
    貸：原材料-餐料

（2）附件：調撥單，餐料盤點表

（3）附件審核流程：

調撥單由倉庫保管員和后廚大廚簽字。

餐料盤點表由保管員和部門經理簽字。餐料盤點表中減少數與調撥單匯總數一致。

04   月末將已經入庫未付款餐料入賬

（1）分錄：  
摘要：已入庫未付款餐料列帳    
借：原材料-餐料 
    貸：應付賬款  

（2）附件：餐料入庫單

（3）附件審核流程：

入庫單由采購員、保管員和部門經理簽字。  

05   將月末廚房未使用的餐料沖減成本

（1）分錄：   
摘要：月末盤存餐料沖成本
借：原材料-廚房   
    貸：主營業務成本

（2）附件：廚房盤存表

（3）附件審核流程：

廚房盤存表由后廚大廚和部門經理簽字。次月同金額從原材料-廚房轉入主營業務成本。   

水庫調撥至餐廳的酒水一致，本月減少的酒水與銷售酒水報表一致，并作為轉成本的依據。

06   餐廳收銀員繳款

（1）分錄：   
摘要：收（預收）餐廳繳XX餐費   
借：庫存現金/銀行存款   
    貸：主營業務收入—餐飲收入/預收賬款   

（2）附件：繳款單，發票開具申請單，發票

單獨存放單據：餐廳報表，點菜單

（3）附件審核流程：繳款金額與餐飲收現點菜單匯總金額一致。發票總金額等于或小于繳款金額。

07   結轉成本

(營業成本本月實際發生數 - 月末盤點數)

借：本年利潤
    貸：營業成本

08  下月初，將上月盤點表剩余材料記入下月賬中

(上月盤點紅字金額數)。

借：營業成本
    貸：原材料

09   取得營業收入時

借：現金銀行存款
    貸：主營業務收入

10   購買材料支付工資以及其他費用時

借：營業費用-二級科目
    貸：現金

11   月末結轉成本費用時

借：本年利潤
    貸：營業費用

12   月末結轉營業收入

借：主營業務收入
    貸：本年利潤

13   結轉本年利潤

盈利時：
借：本年利潤
    貸：利潤分配

虧損時：
借：利潤分配
    貸：本年利潤


01  整車采購及銷售

1、采購汽車，預付車款
借：預付賬款
      貸：銀行存款

2、收到采購發票，支付余款
借：商品采購
       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
    貸：銀行存款
           預付賬款

3、商品入庫
借：庫存商品
   貸：商品采購

4、銷售汽車

(1)收到客戶預收款
借：銀行存款
      貸：預收賬款-預收車款
             其他應付款-代收款項(代收客戶驗車費和購置稅及保險費)

(2)開具機動車發票
借：預收賬款——預收車款(客戶)
      貸：產品銷售收入——汽車銷售收入
              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

(3)代客戶繳納保險費和購置稅
借：其他應付款——代收款項
      貸：庫存現金

(4)代客戶付保險費
借：其他應付款——代收款項
      貸：銀行存款

(5)贈送購置稅
借：銀行存款
       銷售費用
      貸：主營業務收入
              應繳稅費-應交增值稅（銷項）

借：銀行存款                
      貸：主營業務收入
      應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

5、結轉銷售成本
借：產品銷售成本——汽車銷售成本
      貸：庫存商品

02  汽車裝飾銷售及贈送

1、開具增值稅發票
借：庫存現金
      貸：產品銷售收入——汽車裝飾品
             應交稅費——應交增值稅(銷項稅)

2、結轉汽車裝飾品成本
借：產品銷售成本——汽車裝飾品成本
       貸：庫存商品

3、贈送裝飾
借：銷售費用                 
     貸：應付賬款-裝飾公司  

裝飾公司來結算時：  
借：應付賬款-裝飾公司       
      貸：銀行存款

03  配件銷售

1、配件購入
借：商品采購——配件
        應交稅費——應交增值稅(進項稅)
      貸：銀行存款

2、配件入庫
借：庫存商品
      貸：商品采購-配件

3、配件銷售
借：應收賬款
      貸：產品銷售收入——配件銷售收入
              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

4、結轉配件銷售成本
借：產品銷售成本-汽車配件成本
      貸：庫存商品

04  保險理賠

1、一般關于保險公司理賠維修先掛賬
借：應收賬款——xx保險公司
      貸：主營業務收入——維修收入
              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

2、保險公司回款(保險公司回款其中有部分款是退其他修理公司的修理費)
借：銀行存款
      貸：應收賬款——xx保險公司
             其他應付款——退其他修理公司修理費

3、退其他修理公司修理費
借：其他應付款——退其他修理公司修理費
      貸：庫存現金

4、結轉維修成本
借：產品銷售成本——維修
       貸：庫存商品——配件
               應付職工薪酬

05  售后維修

1、收到預收維修款
借：銀行存款
      貸：預收賬款——預收維修款

2、開具維修發票
借：預收賬款——預收維修款
      貸：主營業務收入——維修收入
              應交稅費——應交增值稅(銷項稅)

3、結轉維修成本
借：主營業務成本——維修成本
      貸：庫存商品
              應付職工薪酬

06  廠家規定的保修保養費用

1、發生保修保養費用
借：應收賬款——廠家
       貸：產品銷售收入——配件銷售收入
              產品銷售收入——工時收入
              應交稅費-應交增值稅(銷項稅)

2、收到廠家確認電傳文件
借：預付賬款
       貸：應收賬款——廠家

07  收取各種折扣、返利的會計處理

1、汽車經銷企業收取汽車生產企業折扣，所收取的折扣，汽車生產企業在隨貨物開具的增值稅發票中以負數列示，作會計處理如下：
借：庫存商品——汽車(發票列示的正數)
        庫存商品——折扣(發票列示的負數)
        應交稅金——應交增值稅(進項稅)
    貸：預付賬款——某汽車生產企業(借方科目正負相抵數)

2、汽車經銷企業收取汽車生產企業折扣，所收取的折扣汽車生產企業未在隨貨物開具的增值稅發票中以負數列示，而在銷貨清單中以負數列示，作會計處理如下：
借：庫存商品——汽車(銷貨清單列示的正數)
       庫存商品——折扣(銷貨清單列示的負數)
       應交稅金——應交增值稅(進項稅)(發票列示的增值稅合計數)
     貸：預付賬款——某汽車生產企業(借方科目正負相抵數)

3、汽車經銷企業收取汽車生產企業折扣，所收取的折扣由汽車生產企業單獨開具負數增值稅專用發票，作會計處理如下：
借：庫存商品——折扣(負數)
        應交稅金——應交增值稅(進項稅)(負數)
    貸：預付賬款——某汽車生產企業(負數)

4、汽車經銷企業收取汽車生產企業與汽車銷售量、銷售額掛鉤的各種返利，附給汽車生產企業開具的普通發票，作會計處理如下：
借：庫存商品——折扣(負數)
      應交稅金——應交增值稅(進項稅)(負數)
      貸：預付賬款——某汽車生產企業(負數)

5、每月轉銷“庫存商品——折扣”的核算
當月應轉銷“庫存商品——折扣”金額的計算當月應轉銷折扣金額=[(月初庫存折扣+當月增加折扣)/(月初庫存量+當月購進量)]×當月銷售量
借：產品銷售成本(負數)
       貸：庫存商品——折扣(負數)


01  行業規定

旅游服務屬于生活服務業，在最新的營改增中規定：

試點納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給其他接團旅游企業的旅游費用和向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費后的余額為銷售額。

02  公式及稅率

對于試點納稅人提供旅游服務選擇差額征稅的，除了銷售額中已抵減的費用外，仍然可以抵扣其他符合條件的進項稅額。

旅游業差額征稅的銷售額＝取得的全部價款和價外費用－支付給其他接團旅游企業的旅游費用和向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費。

當期銷項稅額＝銷售額÷（1+6%）×6%

小規模納稅人應納增值稅額＝銷售額÷（1+3%）×3%

03  發票開具

其中選差額征稅辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅游服務購買方收取并支付的上述費用，按照規定不得開具增值稅專用發票，可以開具增值稅普通發票。

在最新的營改增試點公告中規定 ：“按照現行政策規定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發票的（財政部、稅務總局另有規定的除外），納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，通過新系統中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印‘差額征稅’字樣，發票開具不應與其他應稅行為混開。”

04   賬務處理

（一）一般納稅人差額征稅的會計核算

借：應交稅費——應交增值稅 (銷項稅稅額抵減 )[按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額]
     主營業務成本[按實際支付或應付的金額]
    貸：銀行存款/應付賬款

假設 A 公司屬于一般納稅人，含稅銷售額應按 6% 進行價稅分離。

1. 取得旅游服務收入時的會計處理
借 ：銀行存款       
    貸 ：主營業務收入         
     應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

2. 支付 B 公司旅游服務分包款時的會計處理 ：
借 ：主營業務成本                 
         應交稅費——應交增值稅（銷項稅稅額抵減）
    貸 ：銀行存款
                      
3. 住宿費、餐飲費、交通費、門票費入賬時的會計處理 ：
借 ：主營業務成本    
         應交稅費——應交增值稅（銷項稅稅額抵減）
    貸 ：銀行存款    
                
（二）小規模納稅人差額征稅的會計核算

借：應交稅費——應交增值稅[按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額]
       主營業務成本[按實際支付或應付的金額]
    貸：銀行存款/應付賬款

假設 A 公司屬小規模納稅人，含稅銷售額應按 3% 進行價稅分離。

1. 取得旅游服務收入時的會計處理 ：
借 ：銀行存款                 
    貸 ：主營業務收入     
     應交稅費——應交增值稅    
  
2. 支付 B 公司旅游服務分包款時的會計處理 ：
借 ：主營業務成本       
         應交稅費——應交增值稅      
    貸 ：銀行存款       
             
3. 住宿費、餐飲費、交通費、門票費入賬時的會計處理 ：
借：主營業務成本                 
        應交稅費——應交增值稅    
    貸：銀行存款   


01 主營業務核算

借：庫存商品（驗收單售價合計）
    貸：現金（銀行存款、應付賬款）
           商品進銷差價（驗收單進銷差價合計）

2、商品銷售時，根據每日電腦提供的銷售統計表及收銀員收款統計表同收銀員實際交款單核對，會計分錄：

借：現金（銀行存款、應收賬款）
    貸：主營業務收入（按電腦提供的銷售統計表）

3、月末根據計算出來的進銷差價率計算進銷差價，差價計算單要有計算人及復核人簽字。

進銷差價率=上期進銷差價期末余額+本期進銷差價發生額X100%

上期庫存商品期末余額+本期庫存商品發生額

本期進銷差價=本期主營業務收入*進銷差價率

根據進銷差價計算單作會計分錄：

借：庫存商品進銷差價
    貸：主營業務成本

4、月末主管會計計算稅金根據稅金計算單（小規模納稅人）

小規模增值稅=本期主營業務收入*稅率  
                  
會計分錄：

借：主營業務收入
    貸：應交稅金—應交增值稅
           其他稅金計算及會計分錄：
           城市維護建設稅=本期增值稅*稅率
           教育費附加=本期增值稅*稅率
           地方教育費=本期增值稅*稅率
借：稅金及附加——城市維護建設稅
       稅金及附加——教育費附加
       稅金及附加——地方教育費
    貸：應交稅費——應交城市維護建設稅
           應交稅費——應交教育費附加
           應交稅費——應交地方教育費

5、月末按售價結轉銷售成本
借：主營業務成本（本期銷售金額）
    貸：庫存商品（本期銷售金額）

6、月末結轉銷售收入
借：主營業務收入（按扣稅后的主營業務收入）
    貸：本年利潤

7、月末結轉成本及稅金
借：本年利潤
    貸：主營業務成本（按扣完差價后的主營業務成本）
           稅金及附加（城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費）

02 其他業務核算

1、對于房產出租收入、其他收入，根據簽定的協議按權責發生制按月入帳
借：現金（銀行存款、預收帳款）
    貸：其他業務收入（預收帳款）——房產出租收入
           其他業務收入——出售包裝物收入
           其他業務收入——入場費收入

2、稅金計算及會計分錄：
增值稅=其他業務收入*稅率

房產稅=其他業務收入*稅率

3、會計分錄
借：稅金及附加——城市維護建設稅
       稅金及附加——教育費附加
       稅金及附加——地方教育費
    貸：應交稅費——應交城市維護建設稅
           應交稅費——應交教育費附加
           應交稅費——應交地方教育費

03 月末結轉利潤

借：其他業務收入
    貸：本年利潤
借：本年利潤
    貸：其他業務支出
           管理費用

04 盤點

超市應堅持定期盤點制，根據盤點結果生成盤點單，并將盤點單上報公司，盤點單要有理貨員、店長、微機錄入人、會計、監點人簽字。

05 各種主要財務指標計算

資產負債率=（負債總額/資產總額）*100%

資產周轉率=銷售總額/資產平均總額

資產周轉次數=計算期天數/資產周轉率

流動比率=流動資產/流動負債

銷售毛利率=（銷售收入-銷售成本）/銷售收入*100%

銷售凈利率=凈利潤/銷售收入*100%


01 基本流程

憑證制單→憑證審核→記賬→對賬→其他系統結賬→總賬系統結賬

02 支付社會保險費

劃出社保費用時

借：管理費用—員工保險（公司繳付部分）
       其他應收款—員工保險（個人繳付部分）
       內部往來—XX分公司（按全額）
    貸：銀行存款

發放工資時
借：應付工資（按未扣除社保費金額）
    貸：其他應收款——員工保險（個人部分）
           銀行存款或現金（按其差額）

03 確認收入

開具工程款發票時,公司會計處理
借：應收賬款——建設單位
       預收賬款（之前如有預收款項）
    貸：工程結算收入——各項目
           應交稅費——應交增值稅（銷項11%的稅率）

購進工程材料時
借：工程物資
       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
    貸：銀行存款

繳納稅金時
借：應交稅費-各種稅金(銷項減進項)
    貸：銀行存款

全面營改增后建筑業增值稅稅率為11%(征收率3%)

04 固定資產

收到購進單據→在固定資產系統“日常處理→資產增加→固定資產卡片”→在固定資產系統中生成憑證→月末計提折舊→與總賬系統核對無誤→對固定資產系統進行結賬。

固定資產增加時
借：固定資產——各部門
    貸：銀行存款（或應付賬款）

計提折舊時
借：管理費用——折舊費（管理部門用）
       工程施工——項目部（生產用、項目部管理用）
    貸：累計折舊

05 低值易耗品

對按相關規定應作為低值易耗品核算的，先計入低值易耗品科目→按九一攤銷法攤銷90%計入相關項目成本→另10%在該低值易耗品報廢時予以核銷，轉入相關成本。

購進時
借：低值易耗品——具體名稱
    貸：銀行存款（或應付賬款）

領用時
借：工程施工——項目部——辦公用品等科目
       管理費用——低值易耗品攤銷
    貸：低值易耗品——具體名稱

如有人為遺失或損壞，應追究相關人員責任的，按該低值易耗品的10%余額
借：待處理財產損失——待處理流動資產損失
    貸：低值易耗品——具體名稱

經研究決定處理辦法后
借：現金（或其他應收款——相關責任人）
       營業外支出（余額大于賠償的差額）
    貸：低值易耗品——具體名稱
           營業外收入（賠償大于余額的差額）

自然報廢時，按其10%余額
借：工程施工（或管理費用）
    貸：低值易耗品——具體名稱

06 庫存材料

項目部購進主要材料（鋼筋、鋼材、水泥）時，計入庫存材料科目→月末項目部進行實地盤點，編制材料收發存月報表送交財務部→成本會計根據月末結存數算出各項目部主要材料實際使用量及金額，作為當月成本。

07 臨時設施

對按相關規定應作為臨時設施核算的，先計入臨時設施科目→首次使用該臨時設施的項目總價的60%計入該項目成本→第二次使用時，按總價的40%以及為拆卸、重新搭建該臨時設施而發生的成本計入該項目成本。

購進臨時設施時：
借：臨時設施——具體臨時設施
    貸：銀行存款（或應付賬款）

進項目部成本時：
借：工程施工——項目部——臨時設施攤銷
    貸：臨時設施攤銷

08 計提無形資產攤銷

根據自制的計算表，在規定的使用年限內對賬面的無形資產平均進行攤銷。即：

借：工程施工（或管理費用）
貸：無形資產

09 計提工資、福利費

根據每月末人力資源部和各項目部報來的考勤記錄分部門分別計算出管理人員、點工的當月出勤總工日→按照規定的日工資率分部門分人員計算當月應計入成本、費用的工資和福利費金額→制作相關會計憑證。即：

借：管理費用——工資（或福利費）
       工程施工——項目人員工資、點工工資、福利費
貸：應付工資——管理人員、點工工資
       應付福利費

10 計提流轉稅金

根據每月末經營部報來的產值確認單，按照各項應繳稅費的比率，分項目計算出應交稅金和其他應交款，即：

借：主營業務稅金及附加（各項目部）
貸：應交稅金（各稅種）
       其他應交款（各費種）

11 成本結轉

月末前，成本會計將當月應計入各項目部成本單據所載事項計入相關項目成本→總賬會計按項目部將當月所有成本發生額結轉至工程結算成本科目的對應項目。即：

借：工程結算成本——各項目部
貸：工程施工——工程結轉

12 結轉損益

按當月所有損益類科目的發生進行損益結轉，自動生成的憑證為，

借：本年利潤
       有貸方發生額的各明細科目
貸：有借方發生額的各明細科目
       本年利潤

13 憑證審核

出納、成本制作的憑證由總賬會計審核，總賬會計制作的憑證由財務部經理審核。

14 月末核對

在月末結賬日核對現金、銀行存款的賬實數，編制現金盤點表和銀行余額調整表，如有差異，應及時查找原因進行處理。