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航空運輸銷售代理企業提供境內機票代理服務,增值稅銷售額如何確定?可以扣除哪些項目

根據 國家稅務總局 關于明確中外合作辦學等若干增值稅征管問題的公告》 ( 國家稅務總局公告2018年第42號規定,二、航空運輸銷售代理企業提供境內機票代理服務,以取得的全部價款和價外費用,扣除向客戶收取并支付給航空運輸企業或其他航空運輸銷售代理企業的境內機票凈結算款和相關費用后的余額為銷售額。其中,支付給航空運輸企業的款項,以國際航空運輸協會(IATA)開賬與結算計劃(BSP)對賬單或航空運輸企業的簽收單據為合法有效憑證;支付給其他航空運輸銷售代理企業的款項,以代理企業間的簽收單據為合法有效憑證。航空運輸銷售代理企業就取得的全部價款和價外費用,向購買方開具行程單,或開具增值稅普通發票。

關于《國家稅務總局關于明確中外合作辦學等若干增值稅征管問題的公告》的解讀 

近期我局接到各方反映的一些增值稅征管操作問題。為統一政策口徑,便于納稅人執行,稅務總局發布了《國家稅務總局關于明確中外合作辦學等若干增值稅征管問題的公告》(以下稱“《公告》”),對相關問題進行了明確。現就《公告》的主要內容解讀如下:


二、關于航空運輸銷售代理企業提供境內機票代理服務差額計稅政策
(一)境內機票代理服務的銷售額
航空運輸銷售代理企業提供境內機票代理服務,以取得的全部價款和價外費用,扣除向客戶收取并支付給航空運輸企業或其他航空運輸銷售代理企業的境內機票凈結算款和相關費用后的余額為銷售額。
(二)合法有效的扣除憑證
按照不同類型的企業,可分為兩種情形的扣除憑證。
1.支付給航空運輸企業的款項,扣除憑證包括下列兩項之一:
(1)國際航空運輸協會(IATA)開賬與結算計劃(BSP)對賬單;
(2)航空運輸企業的簽收單據。
2.支付給其他航空運輸銷售代理企業的款項,以代理企業間的簽收單據為合法有效憑證。
(三)發票的種類及金額
航空運輸銷售代理企業就取得的全部價款和價外費用,向購買方開具行程單,或開具增值稅普通發票。

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